《会计基础工作规范实施细则》完整全文

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　　(十一)附件张数按原始凭证汇总表的张数计算，不涉及汇总的按原始凭证自然张数计算。

　　(十二)记帐凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。

　　(十三)已经登记入帐的记帐凭证，发生填写错误时，有以下几种更正方法：

　　1、红字更正法：在当年内发现填写错误时，填写一张与原分录相同的金额为红字的记帐凭证，在摘要栏用蓝字注明"冲销某月某日某号凭证"，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明"更正某月某日某号凭证"。

　　2、补充登记法：如果当年内会计科目没有填制错误，只是金额填制错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

　　(十四)如发现跨年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。

　　(十五)如登记总帐后，发现记帐凭证汇总表有差错，但记帐凭证和明细帐没错，只是各科目之间"串户"，可用红字更正法或重编一张更正的汇总表，错误的科目金额用红字，调整的科目金额用蓝字。

　　(十六)记帐凭证的装订：

　　1、装订记帐凭证原则上以一张记帐凭证汇总表为一册，也可分订两册以上，用分数号编号;如记帐凭证较少，也可将二张或三张记帐凭证汇总表的记帐凭证合并装订一册，但不得跨月装订。

　　2、如原始凭证过大，要折叠成比记帐凭证略小的面积，注意装订线处的折留方法，装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时，可在记帐凭证面积内分开均匀粘平。

　　3、要摘掉凭证中的大头针等所有铁器。

　　4、装订会计凭证要加封面、封底，封面有关内容都应填写，签章齐全。

　　5、会计凭证装订处是凭证的左上角，一般左右宽不超过2厘米，上下长不超过2.5厘米。

　　6、装订后要将装订线用纸打个三角封包，并将装订者印章盖于骑缝处，在脊背处注明年、月、日和册数的编号。

　　第五章 会计帐簿规范

　　一、根据会计制度规定，各单位应设置总帐、明细帐、日记帐。其中：总帐、现金日记帐和银行日记帐应采用订本式，其他帐簿可采用活页式。

　　实现会计电算化的单位，每天必须输入打出现金、银行存款日记帐。在所有记帐凭证数据已存于计算机内的条件下，可用总分类帐户本期发生额对照表替代总分类帐。总帐、明细帐及银行余额调节表至少每月打印一次。

　　二、启用会计帐簿，应按以下规定执行：

　　(一)在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。

　　(二)帐簿扉页上应附"经管人员一览表"，内容包括：单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、会计主管人员和记帐人姓名，并加盖名章和单位公章，经管或接管日期，移交日期。

　　(三)帐簿第一页，应设置帐户目录，内容包括帐户名称，并注明各帐户页次。

　　(四)启用订本式帐簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的帐页顺序编定页数和建立帐户目录。

　　(五)总帐按会计科目设立帐户，明细帐原则上按会计制度规定的明细科目分别设立帐户。

　　(六)明细帐开始使用时应填写：

　　1、银行存款日记帐中开户银行或户名项应填写其开户行的全称。银行帐号项应填写银行帐号的全部数字。

　　2、金额三栏式帐应填写编号、明细科目和户名项。

　　3、实物类帐应填写编号、品名、规格、单位、数量、单价等项。

　　4、固定资产帐除按实物类帐填写外，还应填写使用年限、存放地点等项。

　　5、序时明细帐的预留银行印鉴项;所加盖的印章应与预留在银行的印鉴卡片的印章一致。如需更换印鉴时，须在备注栏加盖新的印鉴，并注明启用日期。

　　三、会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。

　　(一)登记帐簿时，应按记帐凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入帐内。做到登记准确、及时、书写清楚。

　　(二)登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登记的附号"√"，表示已经记帐。

　　(三)总帐应根据记帐凭证汇总表登记;日期、凭证号都根据记帐凭证汇总表填写，摘要栏除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总的起止号。

　　明细帐应根据记帐凭证登记;日期填写月日，如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用点点代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。

　　现金日记帐应根据记帐凭证逐笔登记。银行存款日记帐应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，"种类"项按银行结算种类填写;"号数"只填写支票的后四位数。

　　(四)各种帐簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳行，如果发生隔页跳行，应将空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明"此行空白"或"此页空白"字样，并由记帐人员压线盖章。

　　(五)登记帐簿用蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔，但下列情况可用红色墨水：

　　1、按红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录;

　　2、在多栏式帐页中，登记减少数;

　　3、划更正线、结帐线、和注销线;

　　4、会计制度中规定用红字登记的其他记录。

　　(六)结出帐户余额后，应在"借"或"贷"栏内写明"借"或"贷"字样，没有余额的帐户，应在"借"或"贷"栏内写"平"字，并在金额栏内元位上用"0"表示。

　　(七)帐簿中帐页下端最后横线以下，一律空置不填。

　　(八)每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

　　对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。